Deducció fiscal per donacions a una ONG

Donar a una ONG no només té un impacte social directe: si l’entitat està acollida a la Llei 49/2002 de règim fiscal de les entitats sense finalitats lucratives i dels incentius fiscals al mecenatge, la donació també genera un dret a deducció, tant en l’IRPF (persones físiques) com en l’Impost de Societats (persones jurídiques). Aquesta guia resumeix els percentatges, límits i requisits vigents, amb exemples de càlcul.

Última revisió: contingut actualitzat d’acord amb el Reial decret llei 6/2023, en vigor des de l’1 de gener de 2024, i amb la normativa aplicable a l’exercici 2025-2026. Abans d’aplicar qualsevol deducció, confirma els percentatges vigents amb la teva assessoria fiscal, ja que poden actualitzar-se per llei de pressupostos.

Requisit previ: que l’entitat estigui acollida a la Llei 49/2002

No totes les donacions donen dret als mateixos percentatges de deducció. És fonamental distingir:

• Entitats acollides a la Llei 49/2002 (fundacions i associacions declarades d’utilitat pública, ONGD inscrites, entre altres): donen dret als percentatges de deducció més alts, detallats més avall. AFANOC, com a entitat declarada d’utilitat pública des de l’any 2000, es troba dins d’aquest grup.
• Associacions d’utilitat pública no acollides a la Llei 49/2002 o fundacions que només retent comptes al protectorat: la deducció és menor, del 10% de l’import donat.

La entitat receptora ha d’informar-te de si està o no acollida a la Llei 49/2002; a la pràctica, qualsevol ONG seriosa ho indica a la seva web o t’ho confirma en fer la donació.

Deducció en l’IRPF (persones físiques)

Per a donacions realitzades per particulars, l’escala vigent és:

Tram de la donació	Percentatge de deducció
Primers 250 €	80%
Resta de l’import	40%
Import que excedeixi els 250 €, si és donació recurrent (vegeu més avall)	45%

Quan es considera «recurrent»? Quan s’han fet donatius a la mateixa entitat durant, com a mínim, els dos exercicis anteriors, per un import igual o superior en cadascun d’ells al de l’exercici immediatament anterior. En aquest cas, a partir del tercer any, el tram que excedeixi els 250 € passa del 40% al 45%.

Límit: la deducció total no pot superar el 10% de la base liquidable del contribuent en l’exercici.

Exemple de càlcul (IRPF)

Una persona dona 500 € a una ONG acollida a la Llei 49/2002, sense donacions prèvies a la mateixa entitat:

• Primers 250 € → 80% = 200 €
• Resta (250 €) → 40% = 100 €
• Deducció total: 300 € (el cost real de la donació de 500 € és de 200 €)

Si aquesta mateixa persona ja portés dos anys donant 500 € o més a la mateixa entitat, el tram que excedeix els 250 € es calcularia al 45% en lloc del 40%, augmentant lleugerament la deducció total.

Deducció en l’Impost de Societats (persones jurídiques)

Per a empreses i altres persones jurídiques, l’escala vigent és:

Situació	Percentatge de deducció
Deducció general	40% de l’import donat
Donació recurrent (mateixa entitat, com a mínim 3 anys, import igual o superior)	50% de l’import donat

Límit: la deducció no pot superar el 15% de la base imposable del període impositiu. Si el límit impedeix aplicar tota la deducció, l’excés pot traslladar-se als 10 exercicis impositius següents.

Exemple de càlcul (Impost de Societats)

Una empresa dona 5.000 € a una ONG acollida a la Llei 49/2002, sense donacions prèvies a la mateixa entitat:

• Deducció general del 40% → 2.000 € de deducció en la quota de l’Impost de Societats
• Cost real de la donació per a l’empresa: 3.000 €

Si aquesta mateixa empresa mantingués la donació (mateix import o superior) durant almenys tres anys consecutius a la mateixa entitat, a partir del tercer any la deducció passaria del 40% al 50%, és a dir, 2.500 € de deducció sobre els mateixos 5.000 € donats.

Requisits formals: el certificat de donació

Per poder aplicar qualsevol d’aquestes deduccions, l’entitat donatària ha d’emetre un certificat de donació que inclogui, com a mínim:

• NIF i dades d’identificació del donant (particular o empresa).
• NIF i dades d’identificació de l’entitat donatària.
• Menció expressa que l’entitat està inclosa en l’article 16 de la Llei 49/2002.
• Data i import del donatiu (o descripció del bé donat, si no és dinerari).
• Destinació que l’entitat donarà al donatiu en compliment de les seves finalitats.
• Menció expressa del caràcter irrevocable de la donació.

A més, l’entitat sol comunicar directament les dades de la donació a l’Agència Tributària, per la qual cosa en molts casos la deducció apareix ja reflectida a l’esborrany de la declaració, sense que el donant l’hagi d’introduir manualment.

Altres tipus d’aportació deduïbles

La deducció no es limita als diners. També donen dret a deducció, complint els requisits de valoració de la Llei 49/2002:

• Donacions de béns o drets (es valoren segons el seu valor comptable o, si no n’hi ha, segons les normes de l’Impost sobre el Patrimoni).
• Cessió d’ús de béns mobles o immobles.
• Aportacions a dotacions patrimonials de fundacions.

En aquests casos, és especialment recomanable comptar amb l’assessorament de la mateixa entitat o d’un assessor fiscal per valorar correctament l’aportació.

Deduccions autonòmiques addicionals

A més de la deducció estatal, algunes comunitats autònomes ofereixen deduccions complementàries en el tram autonòmic de l’IRPF, compatibles amb l’estatal. A Catalunya, per exemple, existeixen deduccions addicionals per a determinats tipus de donació, com les destinades a investigació científica. Convé revisar cada any la normativa autonòmica vigent, ja que aquests percentatges i requisits canvien amb més freqüència que la normativa estatal.

Com s’aplica això si dones a AFANOC

AFANOC és una entitat declarada d’utilitat pública des de l’any 2000, la qual cosa la situa dins de l’àmbit d’aplicació de la Llei 49/2002. A la pràctica, això significa que:

• Si ets particular, la teva donació es dedueix segons l’escala del 80%/40%/45% descrita més amunt.
• Si dones des de la teva empresa, es dedueix segons l’escala del 40%/50%.

En ambdós casos, AFANOC emet el certificat de donació necessari per justificar la deducció davant l’Agència Tributària.

Preguntes freqüents

Quant em dedueixo per donar 100 € a una ONG?
Si l’entitat està acollida a la Llei 49/2002, els primers 100 € es dedueixen al 80%, és a dir, 80 € de deducció sobre una donació de 100 €.

És el mateix la deducció per a particulars que per a empreses?
No. Els particulars apliquen la deducció en l’IRPF amb una escala del 80% (primers 250 €) i 40% (resta), mentre que les empreses apliquen una deducció del 40% en l’Impost de Societats sobre el total donat, amb límits i percentatges diferents en cada cas.

Què passa si dono més del límit deduïble en un any?
En l’IRPF, l’excés sobre el límit del 10% de la base liquidable no es trasllada a anys següents. En l’Impost de Societats, en canvi, l’excés sobre el 15% de la base imposable sí que es pot aplicar en els 10 exercicis següents.

Necessito guardar algun justificant per aplicar la deducció?
Sí, el certificat de donació emès per l’entitat, amb les dades exigides per l’Agència Tributària. En molts casos, la mateixa ONG comunica la donació a Hisenda i aquesta apareix reflectida a l’esborrany de la declaració.

Totes les ONG donen dret als mateixos percentatges de deducció?
No. Només les entitats acollides a la Llei 49/2002 donen dret als percentatges més alts (80%/40%/45% en IRPF; 40%/50% en Societats). Altres associacions d’utilitat pública no acollides a aquesta llei només permeten deduir el 10% del donat.

Aquest contingut és informatiu i no substitueix l’assessorament d’un professional fiscal per al teu cas concret. Si vols començar a col·laborar amb AFANOC, entitat acollida a la Llei 49/2002, escriu-nos a través d’Empresa Solidària o fes-te’n soci/sòcia si dones a títol particular.